李旭红@@：《关@@于进一步深化税收征管改革@@的意@@见@@@@@@》对纳税@@人缴费@@人的影响及意@@义@@

　　税收征管的第三次@@变革@@——

　　《关@@于进一步深化税收征管改革@@的意@@见@@@@@@》对纳税@@人缴费@@人的影响及意@@义@@

　　近日@@@@，中@@共中@@央办公厅@@、国务院办公厅印发@@《关@@于进一步深化税收征管改革@@的意@@见@@@@@@》（以@@下简称@@《意@@见@@@@》），标志着@@“十四五@@”时期@@以@@@@“合成@@”为特征的第三次@@税收征管重大变革正式启动@@，也是@@我国进入@@“以@@数治税@@”时期@@的重要体现@@。此@@次@@@@改革技术含金量高@@、协同一致性@@强@@，涉及现代税收征管体系的各个环节@@，对纳税@@人缴费@@人的影响广泛而深远@@。同时@@，“以@@数治税@@”驱动@@的@@“合成@@”也将展现出@@我国现代税收征管技术的先进水平@@，构成我国治理能力现代化及治理体系现代化的重要内涵@@。

　　我国现代税收征管体系的发展历程@@

　　改革开放以@@来@@，我国税收征管改革@@不断创新@@。通过@@“以@@票控税@@”“信息管税@@”“以@@数治税@@”三个不同时@@期的飞跃式发展@@，为纳税@@人缴费@@人建立了更为科学@@@@、便利的现代征管体系@@，促进了税收制度的优化及发展@@，不断推进我国国家治理体系和治理能力现代化建设@@。

　　“以@@票控税@@”阶段@@。以@@票控税@@是@@指@@税务机关@@通过@@控制发票来掌控涉税交易@@，进而了解企业的生产经营状况@@，强化税源监控并促进税收征管目标实现的过程@@。这一阶段@@主要指@@@@ 1992 年@@《中@@华人民共和国税收征收管理法@@》出@@台后的这一重要阶段@@@@。发票作为商事@@凭证在@@建账建制方面的功能有效地堵塞了税收漏洞@@，减少了税收征管过程中@@的不准确性@@和随意@@性@@@@。但是@@@@，在@@“以@@票控税@@”阶段@@，由于对于发票的过度依赖@@，征管成本较高@@，执法准确性@@不足@@，制约了现代征管技术的有效运用@@。

　　“信息管税@@”阶段@@。信息管税@@以@@解决征纳双方信息不对称的问题为目标@@，充分运用现代信息技术@@@@，通过@@采集@@、分析@@、利用涉税信息@@，不断提升征纳双方税收风险@@管理@@理念@@，从而建立健全税收信息管理机制@@，完善税源管理体系@@，促进业务与技术的不断融合@@，进一步提高税务机关@@税收征管水平@@。这一阶段@@主要指@@@@“十三五@@”时期@@我国开启的现代税收征管改革@@@@。“信息管税@@”时期@@，我国的征管技术得到了显著的提升@@，纳税@@便利化程度也在@@快速改善@@，纳税@@服务@@@@不断提质升级@@。然而@@，信息管税@@阶段@@也存在@@一定局限@@，由于没有建立一个完整的现代征管体系@@，信息孤岛问题显著存在@@@@，不同地区@@、税种及部门之间的信息无法统一@@，导致税收执法的科学@@性@@及有效性@@有待提高@@。

　　“以@@数治税@@”阶段@@。以@@数治税@@是@@指@@税务机关@@以@@先进信息技术@@为依托@@，通过@@组织涉税信息全盘数字化并形成数据@@平台@@@@，对涉税事@@项进行智能化管理@@，增强纳税@@人缴费@@人的遵从度和获得感@@。这一阶段@@主要指@@@@我国进入@@“十四五@@”时期@@，在@@《意@@见@@@@》颁布之后我们进入了@@“以@@数治税@@”驱动@@“合成@@”的第三次@@变革时期@@@@。所谓@@“合成@@”，是@@指@@执法@@、服务@@、监管的系统优化@@，也是@@业务流程@@、制度规范@@、信息技术@@、数据@@要素@@@@、岗责体系的一体化融合升级@@。“以@@数治税@@”是@@“合成@@”的重要驱动@@力@@，标志着@@税收改革创新从渐进式到体系性@@集成的重大突破@@，并将全面助力我国@@“数字政府@@”的建设@@。

　　此@@次@@@@改革对纳税@@人缴费@@人的影响@@

　　无论是@@企业还是@@个人@@，其经济社会活动均与税收密切相关@@@@。因@@此@@@@，从纳税@@人缴费@@人视角去关@@注此@@次@@@@改革的影响@@，有利于贯彻@@“以@@人民为中@@心@@”的发展思想@@，切实提升纳税@@缴费@@的便利性@@@@，增强纳税@@人缴费@@人的获得感@@。

　　发票管理@@。发票是@@指@@在@@购销商品@@、提供或者接受服务@@以@@及从事@@其他经营活动中@@@@，开具@@、收取的收付款凭证@@，包括纸质发票和电子发票@@。长期以@@来@@，开具@@发票@@、认证发票及财务记账均成为纳税@@人缴费@@人重要的纳税@@成本@@。《意@@见@@@@》指@@出@@@@，2021年@@建成全国统一的电子发票服务@@平台@@@@，24 小时在@@线免费@@为纳税@@人缴费@@人提供电子发票申领@@、开具@@、交付@@、查验等服务@@@@，并有序推进铁路@@、民航等领域发票电子化@@ ；2025年@@基本实现发票全领域@@、全环节@@、全要素@@电子化@@。这意@@味着@@，此@@次@@@@改革将给纳税@@人缴费@@人带来实实在@@在@@的便利@@——足不出@@户便可完成发票的全流程管理@@，从而全面降低制度性@@交易成本@@，并且@@可以@@逐步与企业财务管理融合@@，真正实现企业从开具@@发票@@到财务记录的信息一体化@@。

　　纳税@@申报@@。纳税@@是@@每一个纳税@@人应尽的义务@@，也是@@税务管理中@@的核心环节@@。因@@此@@@@，纳税@@申报@@是@@否便利是@@实现税收管理现代化的@@ 关@@ 键@@ 性@@ 因@@ 素@@。《 意@@ 见@@ 》 指@@ 出@@，2021 年@@基本实现企业税费@@事@@项能网上办理@@，个人税费@@事@@项能掌上办理@@ ；2022 年@@建成全国统一规范的电子税务局@@，不断拓展@@“非接触式@@”“不见@@面@@”办税缴费@@服务@@@@，逐步改变以@@表单为载体的传统申报模式@@ ；2023 年@@基本实现信息系统自动提取数据@@@@、自动计算税额@@、自动预填申报@@，纳税@@人缴费@@人确认或补正后即可线上提交@@。由此@@可见@@@@，智慧税务是@@此@@次@@@@改革的关@@键@@@@，就纳税@@申报@@而言@@，智慧税务完全改变了纳税@@人缴费@@人现有的办税模式@@。一是@@不再需要填报了@@，长期以@@来@@纳税@@人即使建立了会计信息化系统@@，也仍然保留着手工填表报税的方式@@ ；二是@@由填写改为以@@确认为主@@，大大降低了遵从成本@@ ；三是@@由到税务机关@@去申报改为了@@“非接触式@@”“不见@@面@@”的办税缴费@@方式@@。按照纳税@@管理的相关@@规定@@，纳税@@人通常需要每月@@办理一次@@纳税@@申报@@@@，此@@次@@@@变革之后对于减轻纳税@@人报税的负担是@@根本性@@的飞跃@@。同时@@，《意@@见@@@@》指@@出@@@@，持续压减纳税@@缴费@@次@@数和时间@@，大力推进税@@（费@@）种综合申报@@，依法简并部分税种征期@@，减少申报次@@数和时间@@，加快企业出@@口退税事@@项全环节@@办理速度@@，2022 年@@税务部门办理正常出@@口退税的平均时间压缩至@@ 6 个工作日@@以@@内@@，对高信用@@级别企业将进一步缩短办理时间@@。纳税@@申报@@的便利@@，节省了纳税@@人的时间成本及遵从成本@@，有利于我国优化税收营商环境@@@@，提升国家竞争力@@。

　　纳税@@服务@@@@。我国税务机关@@连续@@ 8 年@@实行@@“便民办税春风行动@@”，纳税@@服务@@@@质量不断优化@@，纳税@@人的满意@@度也在@@逐步提升@@。此@@次@@@@《意@@见@@@@》指@@出@@@@，全面改造提升@@ 12366税费@@服务@@平台@@@@，向以@@@@ 24 小时智能咨询@@为主转变@@，2022 年@@基本实现全国咨询@@@@“一线通答@@”，并运用税收大数据@@智能分析@@识别纳税@@人缴费@@人的实际体验@@、个性@@需求等@@，精准提供线上服务@@@@。这意@@味着@@，此@@次@@@@改革要解决纳税@@人缴费@@人的一个重要痛点@@，即如何便捷地获得税收政策的解答@@。通过@@智能咨询@@的方式@@，不但给予纳税@@人缴费@@人@@ 24 小时的便利@@，也更加规范化@@，有效降低税务风险@@@@。近年@@来我国大力推行减税降费@@@@，如何在@@纳税@@服务@@@@中@@有效地贯彻落实减税降费@@政策是@@@@“十四五@@”时期@@优化纳税@@服务@@@@的关@@键@@@@。《意@@见@@@@》指@@出@@@@，2021年@@实现征管操作办法与税费@@优惠政策同步发布@@、同步解读@@，并进一步精简享受优惠政策办理流程和手续@@，持续扩大@@“自行判别@@、自行申报@@、事@@后监管@@”范围@@，确保便利操作@@、快速享受@@、有效监管@@ ；2022 年@@实现依法运用大数据@@精准推送优惠政策信息@@，促进市场主体@@充分享@@受政策红利@@。从中@@可以@@看到@@，此@@次@@@@改革中@@税费@@优惠政策的直达快享有两大特点@@ ：一是@@精准推送@@，同步解读@@，使符合税费@@优惠条件的纳税@@人缴费@@人及时获得准确的信息@@ ；二是@@由审批制@@、备案制改为以@@自行判断为主@@，是@@“放管服@@”的典型表现@@，有利于进一步提高纳税@@人缴费@@人的满意@@度及获得感@@。

　　风险@@管理@@。对于纳税@@人而言@@，避免出@@现税务风险@@是@@提升企业价值的关@@键@@@@，一旦出@@现风险@@@@，不但有可能涉及刑事@@或行政责任@@，并且@@还会损害企业的商誉@@，带来间接的经济损失@@。长期以@@来@@，税务风险@@管理@@对于纳税@@人是@@一件困难的@@ 事@@ 情@@。此@@ 次@@，《 意@@ 见@@ 》 指@@ 出@@，2022 年@@基本实现法人税费@@信息@@“一户式@@”、自然人税费@@信息@@“一人式@@”智能归集@@ ；2023 年@@基本实现税务机关@@信息@@“一局式@@”、税务人员信息@@“一员式@@”智能归集@@ ；2025 年@@实现税务执法@@、服务@@、监管与大数据@@智能化应用深度融合@@、高效联动@@、全面升级@@。这意@@味着@@，此@@次@@@@改革会显著提高税收风险@@管理@@的科学@@性@@水平@@。以@@企业纳税@@人为例@@，由于有了@@“一户式@@”智能归集@@，一个企业的各项税费@@信息一目了然@@，解决了由于区域差异等造成的信息不对称问题@@，同时@@，由于数据@@的归集@@，企业集团可以@@全面统筹管理@@，使业务@@、财务及税务有效融合@@，防范风险@@并实现价值创造@@，全面提升市场主体@@的竞争力@@。

　　《意@@见@@@@》指@@出@@@@，建立健全以@@@@“信用@@ + 风险@@”为基础的新型监管机制@@，健全守信激励和失信惩戒制度@@，充分发挥纳税@@信用@@在@@社会信用@@体系中@@的基础性@@作用@@。并健全以@@@@“数据@@集成@@ + 优质服务@@@@ + 提醒纠错@@ + 依法查处@@”为主要内容的自然人税费@@服务@@与监管体系@@。这是@@风险@@管理@@的又一创新@@，即通过@@引导纳税@@人缴费@@人主动遵从@@，提升纳税@@信用@@等级的方式实现风险@@管理@@的目标@@，同时@@又保障了以@@严格的标准防范逃避税@@。

　　涉税争议@@。在@@《意@@见@@@@》中@@，优化税务执法方式是@@重要的内容@@，将有利于促进纳税@@人缴费@@人依法纳税@@缴费@@和公平竞争@@。《意@@见@@@@》指@@出@@@@，创新行政执法方式@@，有效运用说服教育@@、约谈警示等非强制性@@执法方式@@，让执法既有力度又有温度@@，做到宽严相济@@、法理相融@@，同时@@，税务执法领域研究推广@@“首违不罚@@”清单制度@@。此@@次@@@@改革所采用的柔性@@管理方式@@，是@@我国税务执法的创新@@，其坚持包容审慎原则@@，有助于实现税务执法的准确性@@@@，同时@@充分考虑到纳税@@人的现实困难@@，减轻纳税@@人的负担@@，优化税企关@@系@@。

　　此@@次@@@@改革的重大意@@义@@

　　充分体现了@@“以@@人民为中@@心@@”的发展思想@@。以@@人民为中@@心@@、为人民服务@@是@@国家治理的根本所在@@@@。此@@次@@@@改革方案@@，无论是@@执法@@、服务@@还是@@监管@@，贯穿始终的都是@@充分考虑到纳税@@人缴费@@人的切身利益@@，以@@满足纳税@@的便利性@@为前提@@，以@@充分引导纳税@@人缴费@@人的主动遵从为保障@@，以@@防范风险@@@@、提升纳税@@人缴费@@人价值创造为目标@@，通过@@多维度的税收管理优化@@，全面提升人民的满意@@度@@，实现政府治理的长治久安@@。

　　充分反映了政府治理现代化的路径目标@@。“十四五@@”时期@@我国处在@@新发展阶段@@@@，应坚持新发展理念构建新发展格局@@。在@@这样的背景下政府治理现代化的提升已不仅仅是@@能力的提升@@，更为重要的是@@系统的优化@@。“合成@@”所反映的就是@@一种集成与优化@@，是@@系统观的体现@@。在@@《意@@见@@@@》中@@展现了大量数据@@共享@@、精诚共治的理念及举措@@，并且@@《意@@见@@@@》中@@有明确的改革时间节点安排@@，根据渐进式改革的路径@@，“十四五@@”时期@@我国不但可以@@实现税费@@系统的全面优化@@，并且@@实现部门之间@@，甚至国际间的共享或交流@@，助力我国政府治理现代化的路径目标实现@@。

　　充分优化了税务执法的科学@@性@@@@。依法治国是@@我国国家治理的重要原则@@，也是@@优化税收营商环境@@@@，保障我国实行高质量发展的关@@键@@@@。此@@次@@@@改革在@@优化税收执法科学@@性@@方面进行了大量的创新@@，基本建成@@“无风险@@不打扰@@、有违法要追究@@、全过程强智控@@”的税务执法新体系@@。税务执法方式科学@@性@@的优化@@，有助于我国进一步探索如何提升法治化@@、制度化以@@及标准化的水平@@，从而建立更优的法治环境及治理模式@@。

　　《意@@见@@@@》为我们展现了新时期@@税收征管改革@@的宏伟蓝图@@，但同时@@又是@@切切实实地落到了实处@@，为纳税@@人缴费@@人带来全新便利化体验@@。第三次@@税收征管变革将以@@系统@@、科学@@、跨越式的创新开始新的篇章@@。

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