十八届三@@中全会提出@@，“必须完善立法@@、明确事权@@、改革税制@@、稳定税负@@、透明预算@@、提高效率@@@@@@。”我国@@1994年@@税制改革取得了全球瞩目的成效@@，20多年@@来我国@@税收@@收入年@@均增长率为@@17.53％，远远超过同期@@GDP的平均增速@@；2014年@@税收@@收入达到@@119158亿元@@，占我国@@公共财@@政总收入的@@85%，成为保障国家财@@政收支平衡的决定性因素@@，有力地推动了中国特色社会主义市场经济@@的持续快速健康发展@@@@。在@@税收@@收入持续快速增加的同时@@，税收@@成本@@和效率@@开始引起学术界的关注@@@@。当前@@，如何提升我国@@税收@@管理@@效率@@@@？这个问题成为新常态@@下@@亟待研究的重要课题@@。
一@@、新常态@@下@@提升我国@@税收@@管理@@效率@@的重要意义@@
我国@@经济@@经历多年@@的高速发展@@@@，正在@@进入新常态@@@@。在@@2014年@@中央经济@@工作会议上@@，习近平总书记全面阐述了新常态@@呈现的新特点@@、新常态@@下@@经济@@发展@@的新趋势@@，以及因应变化的经济@@政策@@。2015年@@1月@@实施的@@《中华人民共和国预算法@@》明确规定@@：“各级政府@@不得向@@预算收入征收部门和单位下达收入指标@@。”这条法律规定具有里程碑式的意义@@，标志着税收@@任务时代的淡出以及税收@@长期@@“超经济@@高速增长时代@@”的结束@@@@，意味着税收@@法定时代的到来@@。当前@@，认识新常态@@@@、适应新常态@@@@、引领新常态@@@@，是今后一@@个时期中国经济@@发展@@的大方向@@@@，也是税收@@管理@@工作面临的大格局@@。
新常态@@下@@着力提升税收@@管理@@效率@@@@@@，具有重要的理论指导和实际应用价值@@。从国内外学者对税收@@征管@@效率@@@@的理论研究看@@，国外税收@@征管@@效率@@@@研究注重从纳税人@@角度入手@@，将@@提高税务@@部门服务效率@@作为主要目标@@。国内学者则围绕税收@@征管@@效率@@@@评价指标和方法展开@@，更关注@@税收@@成本@@@@、税收@@监管等方面的探讨@@，对纳税人@@角度的研究成果不多@@，还未形成系统@@的税收@@管理@@理论@@。根据@@已收集的数据@@@@，对我国@@现行税收@@管理@@效率@@从两个方面分析@@。一@@方面@@，从人均征税额@@的指标看@@，由于近年@@来@@我国@@税务@@系统@@的人员数量相对稳定@@，而税收@@收入却在@@逐年@@大幅度增长@@，人均征税额@@不断上升@@。比如@@，根据@@有关研究数据@@@@，2001—2005年@@全国平均人均征税额@@分别为@@174 万元@@、195 万元@@、240 万元@@、304 万元@@、350 万元@@，相对而言@@，我国@@税收@@管理@@效率@@总体上是呈现持续上升趋势的@@。另一@@方面@@@@，从征收成本@@率的指标看@@，有资料表明@@，1993年@@我国@@的税收@@征收成本@@率为@@3.12%，1996年@@为@@4.73%，后持续增长到@@5%~6%，2002年@@达到峰值@@。目前与西方发达国家相比@@，仍有较大差距和提升潜力@@。
第一@@@@，我国@@的税收@@管理@@效率@@仍有很大提升空间@@@@，亟待充分挖掘潜力@@。近年@@来@@，我国@@致力于以@@“提高税收@@征管@@效率@@@@@@”为目标的税收@@征管@@改革@@，确立了@@“法治@@、公平@@、文明@@、效率@@”的治税理念@@，先后进行了税收@@电算化@@、征管@@单项系统@@@@、属地化管理@@、集中征收@@、统一@@核算@@、金税工程@@、税收@@征管@@信息系统@@以及税务@@机构@@“三@@定@@”等改革@@。这些税收@@征管@@体制改革的探索对于优化税收@@征管@@资源@@配置@@、提高征管@@效率@@起到了积极有效的推动作用@@。但是与世界发达国家相比@@，我国@@的税收@@管理@@效率@@仍有很大提升空间@@@@和潜力@@，尚未完全脱离@@“方法调整@@”“制度@@修补@@”等浅表性问题@@。根据@@OECD的测算数据@@@@，2007年@@美国@@征税成本@@约@@占税收@@收入的@@0.28％，英国@@为@@0.95％，加拿大为@@0.25％；根据@@有关测算数据@@@@，目前我国@@征税成本@@率约@@为@@3％，与发达国家相比@@，存在@@很大的提升空间@@@@。随着全球经济@@的缓慢复苏@@和我国@@经济@@进入新常态@@@@，我国@@经济@@发展@@的深层次@@@@、结构性的问题凸显@@，亟待发挥我国@@税务@@部门的潜力@@@@，从征税和纳税服务@@两个方面着力提升税收@@管理@@效率@@@@@@。
第二@@@@，国地税两套系统@@的征管@@效率@@水平及其影响因素不同@@，亟待协调规范@@。目前谈论税收@@征管@@效率@@@@@@，基本上是对税务@@机关整体而言@@，没有关注@@到国家地方两套税务@@系统@@税收@@征管@@的差异性和独立性@@。我国@@目前的税收@@征管@@工作主要有国税@@、地税两套系统@@负责@@，由于国地税系统@@征管@@的税种@@、征管@@技术和方式等不同@@，客观上使两系统@@的征管@@效率@@水平及其影响因素不同@@。根据@@《中国税务@@年@@鉴@@》数据@@计算@@，2000年@@人均征税额@@@@，国税系统@@为@@153.38万元@@、地税系统@@为@@79.01万元@@；2014年@@国税系统@@为@@@@1422.69万元@@，地税系统@@为@@742.64万元@@。从这个指标看@@，国税系统@@征税效率@@远远高于地税系统@@@@。由于税务@@机构的分设@@，总体上的人均征收额低于税收@@总量的增长幅度@@，税收@@效率@@难以较大提升@@。新常态@@下@@，如何科学协调国税@@、地税之间的责任分工@@？进一@@步深化税制改革@@，税收@@体制改革由@@“摸着石头过河@@”向@@“新常态@@”转变@@，形成成熟定型的税制体系@@，成为提升税收@@管理@@效率@@@@的大方向@@和大趋势@@。
第三@@@@，税收@@工作模式亟待从@@@@“管控纳税人@@@@”向@@“服务纳税人@@@@”的新型税收@@模式转变@@@@@@。我国@@国税地税系统@@广泛开展了创建服务型@@、企业型以及顾客导向@@型活动@@，税务@@部门与纳税人@@良性互动的新型和谐征纳服务关系基本建立@@。税收@@征管@@模式亟待从@@管理监督纳税人@@的传统模式@@，向@@尊重纳税人@@@@、服务纳税人@@@@、提高纳税人@@的满意度@@、遵从度的新常态@@模式转变@@@@@@，促进服务型政府@@建设进程@@。
第四@@@@，税收@@征管@@制度@@面临产业转型升级推动税收@@管理@@模式升级的新机遇与新挑战@@。我国@@税务@@系统@@以信息管税为依托@@，以分级分类管理为原则@@，大量组建税源专业化管理团队@@，重组税收@@征管@@流程@@，提升税收@@征管@@工作的质效或绩效@@。尽管以税源专业化管理为导向@@的税收@@征管@@改革正在@@推进@@，但随着纳税户或税源户的大幅增长以及跨国@@、跨行业@@、跨区域企业集团的持续攀升@@，关联交易@@、虚拟市场@@、电子商务等新兴经营模式蓬勃发展@@@@，税收@@征管@@制度@@面临产业转型升级推动税收@@管理@@模式升级的重大机遇与挑战@@，亟待从@@“按层级各事统管@@”模式向@@@@“网络化专业协作@@”模式转变@@@@。
二@@、全球发达国家的主要做法和经验@@
新公共管理理论给西方发达国家带来了深刻的影响@@，为纳税人@@提供优质高效的纳税服务@@已成为现代税收@@管理@@发展@@的大趋势@@，促使传统的官僚管理模式向@@@@以市场与服务为导向@@的政府@@管理模式转变@@@@@@、税收@@管理@@从规制导向@@向@@服务导向@@转变@@@@、纳税人@@从被监管对象向@@商业客户转变@@@@。
第一@@@@，建立基于新公共管理理论的纳税服务@@绩效评估指标体系@@，将@@“经济@@、效率@@、效能@@”作为纳税服务@@绩效评估指标@@。近年@@来@@，美国@@联邦税务@@局将@@@@“3E”（经济@@、效率@@、效能@@）作为纳税服务@@绩效评估和衡量的一@@般性指标@@，建立了以税法遵从@@、纳税人@@和合作机构评价@@、政府@@评价为核心的三@@类指标体系@@，对纳税服务@@的绩效进行评估@@。一@@是税法遵从体系@@。税法遵从指标体系包括三@@个指标@@：申报遵从@@、报告遵从@@、缴纳遵从@@。用来定义纳税人@@导致的税收@@流失@@，该指标将@@联邦税务@@局的服务工作重点定位于防止@@、减少和纠正纳税人@@的错误@@。二@@是纳税人@@和合作机构评价@@体系@@。这个体系有三@@个绩效评估指标@@：纳税成本@@@@，指纳税人@@为履行联邦税收@@义务所花费的时间成本@@@@和金钱成本@@@@；一@@次@@性成功解决率@@，指纳税人@@和合作机构反映他们在@@与联邦税务@@局第一@@@@次@@联系时就能得到准确@@、完全解决问题的比例@@；顾客满意度@@。此外@@，在@@纳税人@@和合作机构评价@@系统@@中还有两个评估支持指标@@：对纳税服务@@及其方式的知晓度@@，指纳税人@@和合作机构对联邦税务@@局服务方式及服务内容方面问题给予肯定回答的比例@@；合作机构满意度@@，指全部合作机构对于联邦税务@@局援助服务满意度的总体百分比@@。三@@是政府@@评价体系@@。政府@@评价指标包括生产力@@、工作量@@、资源@@、质量等四@@项基本指标@@，促使联邦税务@@局把@@自助服务和辅助服务放在@@同等重要位置@@，政府@@评价体系中的关键绩效指标是通过@@电子方式提供纳税服务@@的比例@@。
第二@@@@，高度重视税收@@征管@@信息化网络化@@，通过@@大数据@@技术加强部门间的协作@@。美国@@从@@20世纪@@60年@@代起在@@联邦@@、州及地方税务@@部门全面实现计算机管理@@，推进税收@@征管@@手段的现代化@@，大大提高了税收@@效率@@@@，目前美国@@的税收@@收入有@@82％以上由计算机网络系统@@征收@@，实现了从税收@@预算@@、税务@@登记@@、纳税申报@@、税款征收@@、税务@@稽查@@、税源控制@@、纳税资料收集存储检索等环节的信息化网络化@@。美国@@在@@全国的数据@@处理中心建立了完善的税收@@信息系统@@@@，同时还明确规定@@@@，相关部门必须配合税务@@部门的税收@@征管@@活动以保证税收@@及时足额入库@@，如银行在@@向@@纳税人@@开具利息清单时必须通报税务@@机关@@。美国@@的市场交易大都通过@@银行转账@@，个人收入的@@90％以上都能被税务@@机关所掌控@@，而这一@@切都源自各部门间的密切合作@@，得益于完善@@、便捷@@、有效的信息系统@@@@。美国@@众多的社会职能部门@@、机构能依法履行各项涉税义务@@，协助@@、配合税务@@当局完成税收@@管理@@任务@@，形成广泛稳定的协税护税网络@@。
第三@@@@，构建相对完善的纳税人@@服务法律法规体系@@。西方理论界认为纳税人@@因年@@龄@@、性别@@、受教育程度@@、职业等不同而表现出不同的税收@@遵从度@@，纳税人@@的不同道德观念@@、价值取向@@@@、风险偏好对其税收@@遵从决策的影响也是不同的@@，税收@@管理@@只有把@@为纳税人@@服务的理念贯穿税收@@征管@@过程的始终@@，才能真正提高税收@@征管@@的效率@@@@。西方国家将@@纳税服务@@理念贯穿于税收@@征管@@的全过程@@，并且以法律的形式赋予纳税人@@与义务相对等的权利@@，纳税人@@在@@承担纳税义务的同时@@，有权利要求政府@@提供公共产品和服务@@。美国@@1996年@@6月@@30日@@通过@@@@《纳税人@@权利法案@@》，该法案的目的是保护纳税人@@的权利@@，并保证在@@纳税人@@负担最小的基础上@@，美国@@联邦税务@@局能够公正@@、有效地执行税法@@。澳大利亚@@1997年@@7月@@开始实施的@@《纳税人@@宪章@@》规定了众多的纳税人@@权利@@，纳税人@@有受到公平@@合理的对待@@、享受专业的服务及帮助@@、要求税务@@机关保护自己的隐私等权利@@。
第四@@@@，建设完善的纳税遵从环境体系@@，实施纳税信用等级评定等激励方式@@。发达国家普遍实行征管@@全过程的五大基本程序@@，包括纳税人@@自主申报纳税@@、税务@@机关的纳税遵从风险评定管理@@、违法行为调查@@、税款强制征收和纳税人@@的法律救济@@，其中纳税遵从风险评定管理是发达国家税收@@征管@@程序中的重要环节@@，贯穿于税收@@征管@@全过程@@，包括事前@@、事中和事后管理@@。如美国@@@@、英国@@、加拿大等国家@@，在@@纳税人@@自主申报纳税之前要求纳税人@@进行自我税收@@评定的自我遵从管理@@，在@@纳税人@@登记申报之后甚至在@@登记申报过程中@@，税务@@机关的核心工作是对纳税人@@的申报纳税情况进行风险评定管理@@，通过@@有效的及时提示@@、提醒@@、辅导等服务@@，促进纳税遵从@@。美国@@建立的个人信誉评级制度@@中@@，纳税申报@@记录被作为衡量个人信誉等级水平的重要标准@@。日@@本建立了绿色@@申报制度@@@@，绿色@@申报法人占@@92％，保持良好纳税记录的纳税人@@可以使用绿色@@申报表@@，享受一@@定的税收@@优惠@@，而且申请退税时的审核手续也较为简便@@，提高了纳税人@@依法纳税的遵从度@@，税务@@机关也减少了税务@@检查工作量@@@@，降低了征税成本@@@@。
第五@@，推动税务@@代理等纳税服务@@社会化措施@@。全社会共同参与税收@@管理@@活动过程是现代税收@@管理@@的重要特征@@，税务@@代理机构@@、律师事务所@@、会计师事务所等社会中介机构的参与@@，形成了征纳关系的新内容@@。许多发达国家实行@@税务@@代理业务@@，通过@@纳税服务@@社会化来降低税收@@成本@@和纳税成本@@@@@@。日@@本于@@1951年@@通过@@@@《税理士@@法@@》，从法律上确立@@“税理士@@”制度@@，约@@85％的纳税人@@通过@@税务@@代理进行纳税和办理涉税事务@@。韩国于@@1961年@@颁布@@《税务@@士法@@》，对于经税务@@士审核的纳税申报@@表可以适当给予税收@@优惠@@，而对于未经审核签章的纳税申报@@表要加征税款@@。税务@@代理机构@@作为独立的第三@@@@方机构@@，有效降低了征税成本@@@@和纳税成本@@@@@@，提高了税收@@管理@@效率@@@@。此外@@，纳税人@@协会@@、民间评税协会等民间组织的出现@@，也为维护纳税人@@权益起到了较好的作用@@。如美国@@@@，由于税法和财@@务制度@@非常复杂@@，纳税人@@不借助税务@@申报服务很难正确计算应纳税额@@，因而对税务@@中介服务的市场需求十分旺盛@@，从而推动了税务@@中介服务市场的发展@@@@。税务@@中介服务市场的发展@@一@@方面@@大大提高了纳税申报@@的准确性@@，使税务@@部门节约@@了征收成本@@@@，另一@@方面@@@@可以使税务@@部门将@@大量事务性工作交由税务@@中介办理@@，降低了税务@@成本@@@@。
三@@、国际经验对于我国@@提升税收@@管理@@效率@@@@的启示@@
第一@@@@，税收@@管理@@成本@@应从征税和纳税两方面进行理解@@。一@@是税收@@部门角度的征税成本@@@@。征管@@成本@@从税法制定及执行过程考虑可以分为立法成本@@@@、执法成本@@和查处成本@@@@；征税成本@@从税务@@机关费用的形式可以分为人员费@@、设备费@@、办公费和对纳税人@@的辅导费用等四@@个方面@@；机会成本@@@@，是指在@@征税过程中税务@@机关放弃对纳税人@@的管理或者纳税人@@员逃避纳税而发生的税收@@收入损失@@。二@@是纳税人@@角度的纳税成本@@@@@@，可以分为实物成本@@@@、时间成本@@@@、心理成本@@@@；实物成本@@即税款的多寡@@，按照税法的规定计算所得的税款@@；时间成本@@@@包括税额的计算时间与缴纳时间@@，由税法的繁简程度与税务@@机关征税的方式决定@@；心理成本@@@@指纳税人@@在@@履行纳税义务过程中所承受的精神负担@@、心理压力等@@。
第二@@@@，税收@@制度@@及征管@@方法要与国家经济@@发展@@程度相适应@@，不仅要考虑征税效率@@@@，还要考虑经济@@效率@@@@、社会效率@@以及生态效率@@@@。只有国家经济@@快速发展@@才能形成雄厚的税收@@基础@@，税收@@制度@@要考虑国家经济@@发展@@程度@@，如果税负超出国家经济@@可承受能力@@，将@@影响税收@@征管@@效率@@@@的提高@@。税制要与税收@@征管@@方式相适应@@，任何税制的运行都有一@@定的征管@@技术要求@@，先进的税制往往要求更为科学先进的征管@@技术和手段相适应@@。若税收@@征管@@技术和手段不能与税制同步@@，完美的税制也难以提高税收@@征管@@效率@@@@@@@@。
第三@@@@，提高纳税人@@员遵从度要多方面着力@@。纳税人@@员的遵从度主要从纳税人@@员是否及时@@、准确申报纳税额@@，是否及时缴纳税款等方面进行考察@@。一@@是纳税人@@的法律意识@@。纳税人@@员的法律意识是影响遵从度的首要原因@@，纳税人@@员的法律意识直接影响其税法知识的掌握程度@@。二@@是税收@@环境@@。税收@@环境是影响纳税人@@员的外部环境因素@@，环境因素对纳税人@@员的影响深远@@，良好的税收@@环境有利于促进纳税人@@员倾向@@于遵从税收@@法律制度@@@@。三@@是税法的复杂程度以及征管@@过程的繁简程度@@。税收@@法律的复杂程度影响纳税人@@员对税收@@制度@@的理解@@，征管@@方法的繁简程度影响纳税人@@员的缴纳效率@@@@。
第四@@@@，税制设计要同国家经济@@发展@@的实际情况和长远战略结合起来@@，兼顾公平@@与效率@@两个方面@@。从国情出发实行以公平@@或效率@@作为侧重点的税收@@政策@@，形成效率@@型@@税制或公平@@型@@税制@@，更具实践价值@@。发展@@中国家实行@@“效率@@型@@”税制比之实行@@“兼顾型@@”税制更能促进本国经济@@腾飞@@；发达国家实行@@“公平@@型@@”税制更有益于社会安定@@。但就具体的税种来说@@，往往不是低效率@@@@、高公平@@@@，就是高效率@@@@@@、低公平@@@@，高效率@@@@、高公平@@@@的最优结合是少有的@@。就某一@@具体的税收@@政策来说@@，往往不是以效率@@为主导@@，就是以公平@@为核心@@，二@@者并重并不一@@定是理想状态@@。对于税收@@公平@@与效率@@@@，要从整个税制或税收@@总政策来思考@@。
四@@、提升我国@@税收@@管理@@效率@@的政策建议@@
随着全球经济@@的缓慢复苏@@，中国经济@@由高速迈向@@中高速@@，新常态@@下@@的税收@@工作呈现出一@@系列新特征@@，在@@经济@@增速趋缓的背景下@@，以间接税为主的税制结构会导致税收@@加速递减@@。近几年@@我国@@着力产业转型升级@@，制造业@@、房地产业逐渐回归常态@@，增值税@@、企业所得税@@、进出口税的增幅下降@@，土地财@@政大幅下滑@@，特别是@@2015年@@以来我国@@财@@政收支矛盾凸显@@。当前@@，以更加开放的态度借鉴国外先进国家的成功经验和做法@@，研究开放型经济@@的税收@@管理@@效率@@@@，将@@有利于形成经济@@促进税收@@@@@@、税收@@服务经济@@的良性互动@@。
第一@@@@，加快征税技术手段的变革@@，发展@@“互联网@@+税收@@”，充分应用大数据@@@@、智能技术@@、移动互联网@@@@、手机@@APP等先进技术提高税收@@效率@@@@。顺应@@“互联网@@+”发展@@趋势@@，着力创新政府@@服务模式@@，提升公共服务水平@@，积极推动互联网@@创新成果与税务@@管理融合@@。通过@@“互联网@@+税务@@”促进税务@@管理的技术进步@@、效率@@提升和组织变革@@，提升执行力和创新力@@，形成以互联网@@为基础设施和创新要素的税收@@发展@@新形态@@。 首先@@，通过@@“互联网@@+”推动税收@@技术手段的变革@@，变革治税理念和方式@@，促进互联网@@思维与税收@@管理@@方式的融合@@。再次@@@@，发挥互联网@@在@@科学决策@@、优化组织结构@@、加强监督内控@@、实施绩效管理@@、提升运转效率@@等税务@@管理中的作用@@，促进互联网@@与税收@@征管@@@@、纳税服务@@、风险管理@@、税务@@稽查@@等税务@@管理职能的融合@@。再次@@@@，加快互联网@@@@、云计算@@、大数据@@等一@@整套信息技术在@@税务@@领域的应用过程@@，区别于传统的税务@@信息化或电子政务@@@@，加强大数据@@的收集@@、整理和使用技术@@，运用互联网@@技术对税务@@工作的重新审视和改造@@。最后@@，发挥纳税人@@在@@税务@@管理创新中的作用@@，注重纳税人@@与税务@@机关的沟通交流@@，强调政府@@部门之间的数据@@资源@@整合开放@@，提高公共服务效率@@@@。
第二@@@@，深化改革央地事权@@，加强国地税关系的协同化@@、规范化@@。国税地税征管@@体制存在@@职责交叉@@，两者之间信息沟通不畅通@@，不仅产生税源竞争@@，还增加了纳税人@@负担@@，推高了征税成本@@@@，降低了税收@@管理@@效率@@@@。2015年@@10月@@13日@@，中央全面深化改革领导小组第十七次@@会议审议通过@@@@《深化国税@@、地税征管@@体制改革方案@@》，要求发挥国税@@、地税各自优势@@，推动服务深度融合@@、执法适度整合@@、信息高度聚合@@，着力解决现行征管@@体制中存在@@的一@@些突出问题@@。当前@@，亟待贯彻落实中央@@决定@@，进一@@步实施@@《国家税务@@局@@ 地方税务@@局合作工作规范@@（1.0版@@）》，为群众提供更加优质高效的服务@@，减轻群众税负@@，维护群众合法权益@@。一@@是深化国家税制改革@@，完善现代税制体系@@。逐步提升直接税比重@@，与货物和劳务税一@@起构成政府@@收入的主体@@@@，推进环境@@、资源@@、财@@产等方面的税制改革@@，适应国家治理体系和治理能力现代化的发展@@需要@@。二@@是健全地方税系@@，赋予省级政府@@适当的税收@@管理@@权限@@。十八届三@@中全会指出@@：“结合税制改革@@，考虑税种属性@@，进一@@步理顺中央和地方收入划分@@。”三@@是按照财@@权与事权相顺应@@的原则@@，通过@@对地方税权的界定@@、地方主体@@税种的确立和税种结构的优化@@，完善地方税体系@@。科学安排税种分享@@比例@@，依据事权与支出责任相适应的客观需要@@、民生事项的重要程度和社会公共管理的相关性等来确定税种分享@@@@，凡与地方民生相关大@@、更富地方特性的税种@@，应增大所在@@地的分享@@比例@@。赋予省级政府@@对地方税种一@@定的管理权限@@，如税率在@@一@@定区间内的调整权@@。四@@是国地税以提升征管@@效能@@@@、优化纳税服务@@为重点@@，推行@@“进一@@家门@@，找一@@个人@@，办两家事@@”的工作模式@@，完善机制@@、整合资源@@@@、优化流程@@，推行@@国地税联网办税@@。五是通过@@业务流程和治理机制的融合形成合力@@@@，解决行政分割@@、部门分割的问题@@，努力实践着税收@@治理现代化的机制创新@@。通过@@联合办税@@，形成合力@@，方便纳税人@@@@，提升办税效率@@@@。在@@办税@@、征管@@、分析评估@@、税务@@稽查@@、税种管理@@、税法宣传@@、综合治税和科研协作等方面开展全方位@@、多层次@@的联合和协作@@。 六是国地税共享数据@@资源@@@@，利用税收@@征管@@系统@@和数据@@平台@@提供的数据@@资源@@@@，全面监控税收@@征管@@质量和效率@@@@，逐步实现从经验型管理向@@以理性分析为基础的数据@@型管理的转变@@@@，提高税收@@管理@@的整体效能@@@@，形成税收@@治理现代化的合力@@。
第三@@@@，构建科学的评估指标体系@@，提升税收@@管理@@效率@@@@。税收@@征管@@效率@@@@，是治税效率@@原则的重要维度@@，是征税过程本身的效率@@@@。人均征税额@@、征税费用率@@、成本@@-税收@@比等指标是税收@@征管@@效率@@@@水平衡量中常用的简便方法@@，在@@征税过程中人@@、财@@、物等条件相同情况下@@，税源和税基的丰富度不同@@，征得的税收@@可能大相径庭@@。正确理解税收@@征管@@效率@@@@的内涵@@，以及税收@@征管@@效率@@@@的投入与产出@@，才能够抓住征管@@效率@@的真正内涵@@。目前发达国家的税收@@征管@@重心已经转移到客户@@（纳税人@@）服务和客户关系方面@@。政府@@应该以有效的@@、符合成本@@效益原则的方式提供公民要求得到的服务@@，并将@@税制的复杂性和纳税成本@@@@最小化@@。美国@@的纳税服务@@绩效评估把@@减少纳税服务@@成本@@列入资源@@投入决策的一@@个重要因素@@。我们应借鉴国际经验@@，把@@“经济@@、效率@@、效能@@”作为纳税服务@@追求的目标@@。针对税务@@部门的纳税服务@@效果@@，尽快建立一@@套规范@@、系统@@、科学的绩效考核制度@@@@。构建绩效评价体系须遵循顾客导向@@和结果导向@@原则@@，建立全面反映纳税服务@@使命和核心目标的指标体系@@，每一@@项服务目标在@@这个体系中须有相应的定量指标@@，而且整个指标体系能够显示出总体目标的完成程度@@。将@@总体指标按照可控制@@、可测量的原则逐层分解成最基本的@@、可以直接获得测评值的指标@@，并逐个确定权重@@，建成科学系统@@@@、操作性强的指标体系@@。
第四@@@@，把@@控征税力度@@，处理好拉弗曲线的平衡点@@，协调税收@@行政效率@@@@、税收@@社会效率@@@@、税收@@经济@@效率@@以及税收@@生态效率@@的共同提升@@。拉弗曲线描绘了政府@@税收@@收入与税率之间的关系@@，当税率在@@一@@定的限度以下时@@，提高税率能增加政府@@税收@@收入@@，但超过这个限度时@@，再提高税率会导致政府@@税收@@减少@@。经济@@决定税收@@@@，税收@@决定财@@政支出@@，这是财@@税活动的基本规律@@,但在@@我国@@以往的财@@税实践中@@，“任务至上@@”的导向@@问题长期存在@@@@。2015年@@1月@@1日@@实施的@@《中华人民共和国预算法@@》意味着税收@@法定时代的到来@@。新常态@@下@@提升税收@@管理@@效率@@@@@@，主要注重四@@个方面@@：一@@是提升税务@@行政效率@@@@，落实中央@@《深化国税@@、地税征管@@体制改革方案@@》，提高纳税主体@@依法纳税的自觉性@@，积极推进税收@@信息化建设@@，努力减少征税主体@@支出费用占税收@@总收入的比重@@，用更小的征税成本@@取得更大的税收@@所得@@，不断提质增效升级@@，开创税收@@事业的新局面@@。二@@是提升税收@@社会效率@@@@@@，提高纳税服务@@质量@@，加大税收@@调节力度@@，通过@@优化税制来降低税收@@超额负担@@，缓和社会矛盾@@、维护社会安定团结@@，形成良好的社会效益@@。三@@是提升税收@@经济@@运行效率@@@@，统一@@税制@@、公平@@税负@@、促进公平@@竞争@@，使税收@@更加有利于经济@@运行@@、推动国民经济@@稳定增长和微观经济@@效益的提高@@。四@@是提升税收@@生态效率@@@@，建立健全促进可持续发展@@的税收@@制度@@体系@@，贯彻落实十八届三@@中全会关于加快生态文明@@制度@@建设的要求@@。
作者@@：沈家文@@，中国国际经济@@交流中心副研究员@@@@，《全球化@@》编辑部主任@@；胡仙芝@@，中国行政体制@@ 改革研究会研究部主任@@、研究员@@。
